中国证券监督管理委员会


关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第4号的通知

证监会计字[2001]58号


各金融类拟发行上市公司及上市公司：

　　为提高金融类拟发行上市公司及上市公司财务信息披露的质量，保障其持续经营能力，维护投资者的合法权益，我们制定了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第4号－金融类公司境内外审计差异及利润分配基准》，现予发布，请遵照执行。

二○○一年八月三十日



公开发行证券的公司信息披露规范问答

第4号

金融类公司境内外审计差异及利润分配基准



背景

　　我会于2000年末发文（证监发[2000]76号、证监发[2000]80号），要求金融类拟发行上市公司及上市公司在编制招股说明书、年度报告时，除应聘请境内会计师事务所审计外，还应聘请获特别许可的境外会计师事务所，按国际审计准则，对其根据国际通行的会计和信息披露准则编制的财务报告进行补充审计。该规定的实施结果反映出，目前这类公司经境内、境外注册会计师审计的两份财务报告差异较大，净利润数与可供股东分配利润数的差异尤为突出。这些差异必然对投资者判断这类公司的经营成果、财务状况产生重大影响，也关系到公司如何避免利润超分配，保障持续经营能力。

相关规定

　　《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第1号、3号、5号、7号与8号等。

问题

　　金融类拟发行上市公司及上市公司应如何披露经境内外注册会计师审计的财务报告的差异？金融类上市公司在提取任意盈余公积和分配股利（包括股票股利及现金股利）时，应以哪一种审计结果为基准？其中期报告应遵循什么规定？

解答

　　一、金融类拟发行上市公司及上市公司分别经境内外注册会计师审计的财务报告发生差异时，应当履行如下信息披露义务：

　　（一）在招股说明书、上市公告书与年度报告全文及摘要中，将经境外注册会计师审计后的重要财务数据与指标采用黑体字，与经境内注册会计师审计后财务数据并行列示，以提示投资者。银行还应补充披露贷款呆帐准备金额。

　　（二）公司董事会应在经营情况阐述与分析部分对两份财务报告的主要差异作出说明。若两份财务报告的差异较大，可能对投资者的决策产生重要影响，董事会应充分披露差异的性质与原因，并作出合理的解释。例如银行贷款呆帐准备金的计提若相差较大，董事会应说明该差异是否属于境内外会计政策差异，贷款分类及贷款呆帐准备金计提比例方面的差异情况，以及为何会出现这种差异等。

　　二、金融类上市公司应当按照经境内注册会计师审计后的净利润数，提取法定盈余公积和法定公益金。但在提取任意盈余公积及分配股利时，应当以经境内外注册会计师审计后的可供股东分配利润数孰低者为基准。

　　三、金融类上市公司的中期财务报告若需经审计，在聘请会计师事务所审计、披露境内外注册会计师审计差异以及确定利润分配基准问题上，应当遵循对年度报告的相关要求。

生效日

　　本规定自颁布之日起施行。

广东省深圳市人民政府


深圳市人民政府关于印发《深圳市国际船舶理货管理办法》的通知
深圳市人民政府


通知
各区人民政府，市政府直属各单位：
《深圳市国际船舶理货管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

深圳市国际船舶理货管理办法
第一条 为加强国际船舶理货管理，规范国际船舶理货市场，提高理货服务质量，根据国家有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 在深圳港设立国际船舶理货企业及为国际船线船舶承运人和外贸货物所有人提供理货服务的，均适用本办法。
第三条 深圳市港务管理局（以下简称市港务局）是深圳港国际船舶理货的行业主管部门，负责对国际船舶理货进行监督、检查和管理。
第四条 申请设立国际船舶理货企业，申请人应当具有中华人民共和国企业法人资格。
船舶承运人、船舶代理人、货物所有人、货运代理人、港埠企业、中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业不得从事国际船舶理货业务。
第五条 申请设立国际船舶理货企业，应当具备下列条件：
（一）注册资金不得低于人民币100万元；
（二）有固定的营业场所；
（三）有与开展国际船舶理货业务相适应的组织机构；
（四）配备有在现场从事国际船舶理货业务所必需的并持有《中华人民共和国理货员证书》（以下简称《理货员证书》的人员。
第六条 申请设立国际船舶理货企业，应当向市港务局提交下列一式三份文件；
（一）深圳市工商行政管理机关的公司名称核准通知书；
（二）设立企业的申请书；
（三）设立企业的可行性研究报告；
（四）设立企业的章程；
（五）资信证明；
（六）申请人的《企业法人营业执照》影印件；
（七）其他需要提交的文件和资料。
第七条 市港务局接到设立国际船舶理货企业的申请后，经审查认为符合条件，应当自接到申请之日起10天内报广东省交通厅审核，经审核同意后转报交通部审批。
经交通部批准设立的国际船舶理货企业，凭批件到市工商行政管理机关办理企业登记注册手续。
第八条 国际船舶理货企业从事国际的船舶理货业务应取得《中华人民共和国国际船舶理货企业经营许可证》（以下简称《许可证》）。
申请《许可证》应提交下列一式三份文件，并按本办法第七条第一款规定办理，由交通部统一发给《许可证》：
（一）业务规章和理货单证；
（二）理货人员的《理货员证书》影印件；
（三）法定代表人简历、董事会成员名单及简历。
第九条 《许可证》有效期为3年。
申请换领《许可证》应于有效期届满前30天内提出，并按照本办法第七条规定办理。
未依前款规定申请换领《许可证》的，其从事国际船舶理化业务的资格自《许可证》有效期期满时起自动失效。
第十条 国际船舶理货企业变更名称、股份、经营范围和其他重要事项，应当按照本办法第七条的规定办理相应的审批手续后，到市工商行政管理机关办理变更手续。
第十一条 在深圳港区内的港埠企业，应为国际船舶理货企业进港经营理货业务提供协助。
国际船舶理货企业和港埠企业，应当签订书面协议，共同做好理货业务。
第十二条 国际船舶理货企业可以经营下列业务：
（一）成件货物和集装箱的计数、分残、分票、交接和出证；
（二）集装箱装、拆箱的计数、分残、分票、交接、出证、施封和验封；
（三）散装货物的计量、交接和制单；
（四）制作货物、集装箱积载图和分舱单；
（五）监督舱内货物的装卸；
（六）其他相关业务。
第十三条 国际船舶理货企业在经营活动中应当遵守下列规定：
（一）遵守国家法律、法规，接受交通部、省交通厅和市港务局的监督、检查和管理；
（二）严守公正立场，遵循实事求是原则，维护外贸进出口货物交接各方的正当权益；
（三）不得以任何方式进行欺诈活动和使用不正当手段或以损害国家利益为代价进行非法竞争；
（四）从事国际船舶理货业务的人员，应当持有交通部颁发的《理货员证书》，才能开展业务活动；
（五）应当使用统一的理货单证；
（六）应当执行交通部颁布的理货费收规章和标准，并在其营业地点予以公布；
（七）应于每年3月底以前向交通部、省交通厅和市港务局报送上一年度经营情况报告。
第十四条 船舶承运人和货物所有人，可以自由选择国际船舶理货企业，承担国际船舶理货业务；任何单位或个人，不得强制或授意船舶承运人和货物所有人选择理货企业。
第十五条 国际船舶在开航前，应当办妥理货单证签证手续。
第十六条 违反本办法有关规定的，由市港务局责令其限期改正，并依照有关法律、法规规定予以处罚。
第十七条 本办法由市港务局负责解释。
第十八条 本办法自公布之日起施行。




1997年3月25日