浙江省湖州市地方税务局办公室


湖州市地方税务局关于印发《市本级企业所得税核定和预缴征收办法》的通知

湖地税政〔2002〕71号


市本级各征管局、市地税稽查局：

为了规范和加强市本级中小企业所得税的征管，更好地实施企业所得税核定和预缴征收方式，防止税收流失，推动企业财务、会计制度逐步完善，促进企业的健康有序发展，市局制定了《市本级企业所得税核定和预缴征收办法》。现将该办法下发给你们，请遵照执行。





二○○二年八月五日

《市本级企业所得税核定和预缴征收办法》



　　第一条　为规范和加强中小企业所得税的征管，防止税收流失，推动企业财务、会计制度逐步完善，促进企业健康有序发展，根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈加强中小企业所得税征收管理工作的意见〉的通知》、《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》及其他有关税收法规规定，制定本办法。

　　第二条　本办法所指的企业所得税纳税人为市本级由湖州市地方税务局负责征收管理的实行独立经济核算的中小企业或者单位。　

以上纳税人应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本办法缴纳企业所得税（税务机关核准采用自主申报、年终汇算清缴方式征收企业所得税的纳税人除外）。

　　第三条 本办法所指的企业所得税征收办法为核定征收和按预征率预缴征收两种。

　　第四条　对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料或正确计算应纳税所得额的企业，应核定企业所得税应税所得率，实行按月（季）征收。　

纳税人具有下列情形之一的，必须采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　第五条　对实行核定征收方式征收企业所得税的企业，主管税务机关应根据国家税务总局制定的行业应税所得率及市局统一制定的最低行业应税所得率，结合企业的纳税情况、财务管理、赢利水平等因素，预先核定纳税人的应税所得率。由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

第六条　纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。原享受企业所得税优惠政策的企业被重新认定为核定征收后，三年内因享受优惠政策而减免的企业所得税应追回（不包括2002年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人）。

第七条　对财务管理相对规范、帐证基本齐全、纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题的企业，可实行按月预缴，年终企业按实际数汇缴申报、税务部门重点检查相结合的预缴征收方式。

上款所指的“财务会计核算存在一定问题”，是指未进行或未及时进行纳税调整，而暂不能正确计算应纳所得税额的企业。

　　第八条　对实行预缴征收的企业，主管税务机关应在年初就企业销售、效益等实际情况，合理确定其当年的企业所得税预征率，其率不得低于市局核定的标准；若个别企业（行业）按市局确定的预征率征收确有困难的，须报经市局批准后执行。

　　第九条　实行预缴征收的企业，年终汇缴申报高于预征税额的，高于部分须按规定补缴入库；汇缴申报低于预征税额要求退库的，须由企业在次年一月底前提出申请，并经重点稽查无误后进行退库。对经重点稽查后发现存在第四条所规定六种情形之一的企业，一律改按核定征收方式征收，对其入库税款不予退库。

第十条　企业所得税的征收方式鉴定工作每年进行一次，主管税务机关应于当年的一至三月底根据企业填制的《企业所得税征收方式鉴定表》认真进行一户一核，在报经征管局局长同意后实行，并报市局备案。企业所得税征收方式一经确定，除特殊情况报经市局批准外，在一个纳税年度内不得变更。

对实行自主申报、年终税务机关汇算清缴征收的企业如存在第四条所规定六种情形之一的，一经查实，可变更征收方式。

变更为核定征收方式的，应从变更年度起按照核定征收方式征收企业所得税。

第十一条　实行核定征收的企业和预缴征收的企业应逐步规范会计核算，正确申报。税务部门应积极引导企业向依法申报、税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。

　　第十二条　纳税人应根据主管税务机关核定的应税所得率或核定预缴率(预缴征收的企业年终汇缴申报除外)，按月在规定期限内进行纳税申报。纳税人在按月填制《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本总额）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办式。

　　第十三条　对实行核定征收的企业和预缴征收的企业不按期申报或申报不实的，要根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

　　第十四条　纳税人对税务机关对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的，根据《中华人民共和国行政复议法》的规定向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。

第十五条 各征管局根据各自实际情况确定的不低于市局的预征率以及其他不须经市局批准的具体征管办法应及时上报市局备案。

　　第十六条　本办法自文到之日起执行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。



附件：《核定征收企业最低行业应税所得率表》、《分行业最低预征率表》







企业所得税预征率表





序号
行 业
原来执行的最低

企业所得税预征率(%)
调整后的最低企业所得税预征率(%)

1
工业
1
1


其中：铜材、电机
0.5
0.5


毛纺、绢纺、丝绸
0.5
0.5


水泥
0.5
1

2
商业
0.5
0.5


其中：丝绸、绢纺
0.3
0.3

3
交通运输业
1
1.5

4
服务业
2
2


其中：旅店
1.5
1.5

5
建筑、安装业
1.5
1.5


房地产
2
2

6
其它行业
1
1.2




注：1、企业生产经营的行业归属，表中已有明确的，按规定预征率征收；表中没有明确的，按“其他行业”征收。

2、企业有兼营行为的，按主营业务确定预征率。





核定征收企业最低行业应税所得率表



行业
总局规定的应税所得率
抽样调查户数
调查测算后平均应税所得率
核定最低应税所得率

工业、交通运输业
7-20%
9
3.92%
5%

其中：建筑材料（砂石、砖瓦、水泥）
7-20%
6
8.94%
8%

商业
7-20%
5
2.13%
2.5%

建筑、安装业
10-20%
10
4.06%
5%

房地产开发业
10-20%
7%

饮食、服务业
10-25%


10%

娱乐业
20-40%


20%

其他行业
10-30%
7
6.08
8%




注：1、企业生产经营的行业归属，表中已有明确的，按规定的最低应税所得率征收；表中没有明确的，按“其他行业”征收。

2、企业有兼营行为的，按主营业务确定最低应税所得率。

3、应税计算公式为：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额＝ 成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。


城乡建设环境保护部


城乡建设环境保护部关于颁发《城市建设节约能源管理实施细则》的通知

1987年1月10日，城乡建设环境保护部

现将《城市建设节约能源管理实施细则》印发给你们，请认真贯彻执行。

城市建设节约能源管理实施细则

第一章 总 则
第一条 为贯彻国务院《节约能源管理暂行条例》，促进城市建设各行业企事业单位和用户单位合理利用能源，降低能源消耗，不断提高社会效益、经济效益和环境效益，特制定本细则。
第二条 《城市建设节约能源管理实施细则》（简称细则）适用于城市公用事业、市政工程、园林绿化和环境卫生行业及使用城建部门供应燃气、热力、自来水等的企业事业单位和个人。
第三条 本细则所称能源是指煤炭、焦炭、电力、煤气、天燃气、液化石油气、沼气、蒸汽、汽油、煤油、柴油、燃料油、沥清等以及载能工质（热水、自来水等）。
本细则所称节约能源是指通过技术进步、合理利用、科学管理等途径，以最小的能源消耗获得最大的社会效益、经济效益和环境效益。

第二章 节能管理体系
第四条 城市建设节能管理工作由建设部城建管理局负责。贯彻国家有关节能的方针、政策、法规等，指导和管理城市建设行业节能工作。
第五条 省、自治区、直辖市和各城市主管部门的主管厅（委、局）及重点耗能单位，应当有一位负责人主管节能工作，并指定主管的处室负责或建立相应的管理机构。
城建部门的节能管理机构主要负责贯彻执行国家有关节能的方针、政策、法规和标准，制定本行业节能技术改造规划及有关规定，指导和管理节能工作，完成节能工作任务。
各地城建节能管理部门，应会同当地计划、经济、统计等部门，加强对城建重点耗能企业的管理，并向省市主管部门报送有关材料。
第六条 城建企业年综合用能折合标准煤5000吨以上（含5000吨）的企业称为城建重点耗能企业，这些企业应当由一位经理（厂长）或总工程师主管节能工作，并建立相应的能源管理科室和三级节能网。年耗标准煤5000吨以下的企业，由省市主管部门参照上述规定，并结合当地情况，作出规定。
企业能源管理机构，主要负责贯彻执行国家和部门节能的方针、政策、法规、标准及有关规定，提出本企业的节能技术措施，并协调整实施，完善节能科学管理，使单位能耗达到或保持先进水平，完成节能工作任务。
第七条 城建节能管理工作要实行责任制，建立健全能源管理、技术改造、能源计量、奖励办法等规章制度。节能管理机构应配备有专业知识、有业务能力，热心节能工作的管理干部和技术人员。

第三章 节能管理基础工作
第八条 各地城建节能管理部门应当根据统计部门的规定做好能源统计工作。企业应当建立健全能源消耗原始记录和统计台帐。定期向主管部门、统计部门报送有关能源统计报表。重点耗能企业的能源统计报表应每半年逐级汇总上报城乡建设环境保护部城建局一份。
第九条 加强城建行业能源的计量管理工作。企业应按照《中华人民共和国计量法》和有关规定，逐步完善能源计量管理。能源计量器具综合配备率要达到95％，能源计量检测率要达到98％以上，能源计量器具抽检合格率不低于95％，并搞好计量定级升级工作。
第十条 对重点耗能企业，要进行能量平衡工作，分析能源消耗情况，指导企业节能管理工作，实行综合能耗考核和单项考核制度，并将能耗定额分解到车间（队）班组，建立责任制。
城建企业能耗考核的指标为：
煤气企业（含天然气、液化气）：电 度／千立方米、蒸汽
吨／千立方米、标准煤 吨／千立方米、重油 吨／千立方米。
综合能耗：标准煤 吨／千立方米、标准煤 吨／万元产值。
热力企业：蒸汽（热水）标准煤 吨／百万千卡、电 度／百万千卡。
综合能耗：标准煤 吨／万元产值。
自来水企业：电 度／千吨米。
综合能耗：电 度／千吨、电 度／万元产值。
公共交通企业（含地铁、出租汽车）：电 度／百公里、单、铰接车汽、柴油 升／百公里。
轮渡汽、柴油 升／千马力小时。
综合能耗：油 升／万人百公里、电 度／万人百公里、油
升／万元产值、电 度／万元产值。
第十一条 主管能源的经理（厂长）或总工程师和节能管理人员必须定期接受培训，系统地学习能源管理基本知识，提高业务素质。建设部负责分期分批组织参加国家举办的重点耗能企业主管能源干部的培训工作。
第十二条 采用报刊、杂志及举办节约用水、节约用气展览等形式，宣传城市建设节能工作，交流信息。

第四章 城市建设能源供应与管理
第十三条 城乡建设环境保护部会同有关部门制定城市建设能源消耗定额国家标准及有关规定，建立科学用能管理体系。省、市主管部门对重点耗能企业的综合能耗定额和单项定额进行考核，逐步降低单位能耗。
第十四条 各地城建节能管理部门根据国家规定的能耗定额和企业当年生产发展计划，核定计划供能指标，向当地能源供应部门提出计划。
第十五条 地方能源供应部门应根据地方城建部门提出的用能计划，核定供能指标，纳入供应计划，按国家规定价格供应能源。城市公共交通企业用油、用电应按平价供应。
第十六条 要逐步改变城市生活用能燃料结构，大力发展城市煤气。城乡建设环境保护部会同有关部门制定城市煤气发展规划。各地城建管理部门根据国家有关规定，制定本地煤气发展规划，纳入国家和地方建设计划，逐步提高城市煤气普及率。
要合理利用液化石油气、天然气、积极回收工矿企业燃气供城市民用。凡在城市附近建设的焦化厂，都应尽可能向城市提供燃气。
第十七条 三北地区居民和公共建筑采暖要利用多种热源，发展城市集中供热。要积极利用工业余热和地热资源，凡城市附近新建的热电厂都应向城市供热。凡新建住宅和公共建筑都必须实行连片供热，不准再建分散锅炉房。对现有分散供热的低效锅炉，要逐步淘汰。
第十八条 城市居民用煤气、热力、自来水都应当装表，计量收费，取消包费制和无偿转供。
对工业用煤气、热力、自来水要装表计量，按定额供应，超定额用量实行累进加价收费的办法。

第五章 推进技术进步
第十九条 城建部门新建、改建、扩建工程项目都要采用节能先进技术、工艺和设备，其能耗应达到国内同行业先进指标。设计单位要严格把关。组织项目审查时，应征求节能管理部门的意见。城市建设管理部门在制定或修改本行业的设计规范、准则和规定时，必须有节能的具体要求。
第二十条 大力推进城市建设各行业的技术进步，提高能源转换和利用效率。
新建煤气厂不得采用红旗3号、70型小焦炉和水平炉等国家规定的淘汰沪型。现有小型焦炉在大修时应改为复热式焦炉或逐步大型化，提高装备水平。煤气输配管网的压力级制和布局要经济合理，降低漏失率。大力发展高效、节能型燃烧器具。
供热管网逐步推广直埋式和管中管等节能技术，减少管网热能损失。
大城市公共交通要发展大容量快速轨道交通，提高运力，节约社会用能。现有电车逐步改造为可控硅装置。
用于供水、排水等的水泵、电机要相互匹配，推广应用节能型机泵设备。
推广阳离子乳化沥青的利用技术，废旧道路沥青再生利用。城市垃圾处理要回收废旧物资，搞好余热利用。
第二十一条 城建行业不能使用国家公布的淘汰机电产品和高耗能设备。现有的淘汰机电产品和高耗能设备，要限期更新、改造，并禁止转移他用。
城建企业生产的产品应符合国家规定的能耗标准，不合格的产品禁止生产、使用。
第二十二条 城建行业引进技术、设备，能耗应达到国内先进水平，高耗、落后的技术、设备不得引进。
第二十三条 建设部组织部属、地方城建行业科研、教育、设计单位，开发研究城市建设节能先进技术和应用设备，推广节能科技成果，开发节能技术市场，为各城市提供服务。
第二十四条 地方城建节能管理部门，应根据行业节能技术政策，编制城市建设节能改造中长期计划和年度计划，列入国家和地方节能技术改造计划。限额以上的项目，应报建设部审批。
根据国家节能技术政策，要有计划地建设一批技术先进、经济合理、易于推广的节能示范项目。
第二十五条 城市节能基建和技术改造项目社会效益大，企业自身经济效益小，国家和地方应视情况给予节能拨改贷或贷款补助，并免还本金或减免利息。
第二十六条 节能技术改造所需资金，采取多种渠道解决。企业提取的折旧基金的20％应用于节能措施。
第二十七条 节能技术改造项目必须由具有设计资格的单位承担设计。工程项目要编制可行性研究报告、计划任务和扩初设计。工程建设实行承包责任制。

第六章 奖 惩
第二十八条 城乡建设环境保护部每隔一定时间组织一次城建行业节能先进单位评选活动。对在节能工作中做出显著成绩的单位和个人予以表彰和奖励。
第二十九条 根据国家鼓励人民群众参加节能活动的政策，对节约能源提出合理化建议的，由受益单位根据建议采纳后的经济效益，按国家有关规定，对建议者予以奖励。
第三十条 城建企业凡符合国家节能条例规定和本办法要求的，经有关部门批准，可按国家节约能源奖励的有关规定，提取节约能源奖金。
节能奖金主要用于企业直接节能者和节能管理人员。
城市节约用水奖励按照《城市节约用水奖励暂行办法》规定执行。节约沥青奖励办法另定。
第三十一条 企业由于管理不善，违反节能条例有关规定，能源消耗超过定额指标的，不能提取节约能源奖金。并应限期达到考核标准。
企业负责节能管理的领导和管理人员由于责任心不强，工作疏忽造成能源严重浪费的，对责任人和单位予以罚款。罚款额度由各地规定。
第三十二条 对使用城市燃气、热力、自来水的企事业单位和个人，违反本细则和节能有关规定，超过定额用能，造成能源浪费的，应由城建节能管理部门予以罚款，罚款额度由各地规定。
地方城建部门所收罚款，主要用于城建行业节能措施。

第七章 附 则
第三十三条 各省、自治区、直辖市城建管理部门可根据本细则结合当地情况制定具体规定。
第三十四条 本细则由城乡建设环境保护部负责解释。
第三十五条 本细则自颁布之日起施行。