财政部


财政部关于印发《村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

2004年12月13日　财会〔2004〕21号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：
　　为做好村集体经济组织执行《村集体经济组织会计制度》的衔接工作，现将《村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

　　附件：

村集体经济组织新旧会计制度

　　有关衔接问题的处理规定《村集体经济组织会计制度》(以下简称新制度)自2005年1月1日起在全国村集体经济组织执行，财政部1996年颁发的《村合作经济组织会计制度(试行)》(以下简称原制度)同时废止。为了做好新旧制度的衔接工作，现对村集体经济组织执行新制度有关衔接问题规定如下：
　　一、做好调账前的准备工作
　　村集体经济组织在2004年12月31日之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表，并按原制度的要求，认真做好2004年度的年终结账和年终决算分配工作。自2005年1月1日起，村集体经济组织应当严格执行新制度，根据新制度设置账目，将2004年各会计科目的年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2005年的年初余额，按照新制度编制2005年的年初资产负债表。
　　村集体经济组织应当在2004年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有应确认而未入账的资产，村集体经济组织应当自2005年1月1日起按照新制度规定，经规定程序批准后，借记相关资产科目，贷记“公积公益金”科目；如有应确认而未入账的负债，经规定程序批准后，借记“收益分配??未分配收益”科目，贷记相关负债科目。
　　二、新旧会计科目结转
　　村集体经济组织应在上述核实资产的基础上，将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账。
　　资产类
　　(一)“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目
　　新制度设置了“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。
　　(二)“库存物资”、“产成品”科目
　　新制度没有设置“产成品”科目，但设置了“库存物资”科目，其核算内容包括了原制度“库存物资”和“产成品”两个科目核算的内容，以及原制度“经营支出”科目核算的部分内容。调账时，应在新账“库存物资”科目中按照库存物资的品名设置明细科目，将原账“库存物资”和“产成品”科目的余额，以及原账“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额，转入新账“库存物资”科目所属相应的明细科目。
　　(三)“短期投资”、“长期投资”科目
　　新制度设置了“短期投资”、“长期投资”科目，其核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“短期投资”、“长期投资”科目的余额进行分析：
　　1?原账“短期投资”科目如有存放在乡(镇)、村农村合作基金的代管资金的余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“短期投资”科目。
　　2?原账“长期投资”科目如有以货币资金入股加入乡(镇)、村农村合作基金会且期限在一年以上的股金余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“长期投资”科目。
　　(四)“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”科目
　　新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“牲畜(禽)资产”和“林木资产”科目，“固定资产”和“在建工程”科目的核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“固定资产”、“在建工程”及相关资产科目的余额进行分析：
　　1?将原账“固定资产”科目核算的产役畜的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的产役畜累计折旧后的净额，转入新账“牲畜(禽)资产”科目所属“产役畜”二级科目。
　　2?将原账“固定资产”科目核算的经济林木的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的经济林木累计折旧后的净额，转入新账“林木资产”科目所属“经济林木”二级科目。
　　3?将原账“在建工程”等科目核算的非经济林木的成本和尚未投产的经济林木的成本，分别转入新账“林木资产”科目所属“非经济林木”和“经济林木”二级科目；将剩余金额转入新账“在建工程”科目。
　　4?将原账“累计折旧”科目的余额扣除上述l、2两项中产役畜和经济林木的累计折旧后的贷方余额，转入新账“累计折旧”科目。
　　新制度提高了固定资产的确认标准，调账时，按照“老问题老办法，新问题新办法”的原则处理。对原账中已经入账但低于新制度确认标准的固定资产，调账时不进行调整；新购入的固定资产按照新制度规定的标准进行账务处理。
　　(五)“其他资产”科目
　　新制度没有设置“其他资产”科目。调账时，应当对原账“其他资产”科目的余额进行分析：
　　1?原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目如有余额的，应增设“无形资产”科目，将原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目的余额直接转入新账“无形资产”科目。
　　2?将原账“其他资产”科目所属“递延资产”二级科目余额中符合新制度资产规定的部分，转入新账有关资产科目；对于原账中不符合新制度资产规定的递延资产，经规定程序批准后，借记“收益分配??未分配收益”科目，贷记“其他资产??递延资产”科目。
　　3?对于原账“其他资产”科目所属“其他长期资产”二级科目的余额，应根据实际情况转入新账有关资产科目。
　　负债类
　　(六)“短期借款”、“应付款”、“应付福利费”、“长期借款及应付款”科目
　　新制度设置了“短期借款”、“应付款”、“应付福利费”、“长期借款及应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。
　　(七)“应付工资”科目
　　新制度设置了“应付工资”科目，用于核算村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬。调账时，村集体经济组织如有应付未付给其管理人员及固定员工的报酬，应将已记入原账有关科目的应付工资余额转入新账“应付工资”科目。
　　(八)“一事一议资金”科目
　　新制度设置了“一事一议资金”科目，用于核算农村税费改革后村集体经济组织为兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资金。调账时，应将已记入原账有关科目的一事一议资金余额转入新账“一事一议资金”科目。
　　所有者权益类
　　(九)“资本”、“本年收益”、“收益分配”科目
　　新制度设置了“资本”、“本年收益”、“收益分配”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。
　　(十)“公积金”、“公益金”科目
　　新制度没有设置“公积金”、“公益金”科目，但设置了“公积公益金”科目，其核算内容包括了原制度“公积金”和“公益金”两个科目核算的内容。调账时，应将原账“公积金”、“公益金”科目的余额转入新账“公积公益金”科目。
　　成本类
　　(十一)“生产(劳务)成本”科目
　　新制度设置了“生产(劳务)成本”科目，用于核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。调账时，应对原账“经营支出”科目的借方余额进行分析，将已记入原账“经营支出”科目的工业在产品的生产费用、农产品的生产费用(如应结转下年的冬小麦费用、在塘存鱼费用等)和劳务成本的余额，转入新账“生产(劳务)成本”科目。
　　损益类
　　(十二)“经营收入”、“发包及上交收入”、“其他收入”、“投资收益”、“管理费用”、“其他支出”科目
　　由于原账以上损益类科目年末无余额，不需要进行调账，自2005年1月1日起，应当按照新制度设置损益类科目进行账务处理。
　　(十三)“经营支出”科目
　　新制度设置了“经营支出”科目，但核算内容与原制度有所不同。调账时，原账结转后的“经营支出”科目如有借方余额，应对其借方余额进行调账处理：
　　将原账“经营支出”科目核算的幼畜及育肥畜的购买成本及饲养费用的余额，转入新账“牲畜(禽)资产”科目所属“幼畜及育肥畜”二级科目；将原账“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额，转入新账“库存物资”科目所属相应的明细科目；将村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用(如工业在产品的生产费用、应结转下年的冬小麦费用、在塘存鱼费用等)和劳务成本的余额，转入新账“生产(劳务)成本”科目。
　　新制度“经营支出”科目只核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。调账后，该科目期末应无余额。
　　(十四)“提留统筹收入”科目
　　根据农村税费改革后的新情况，新制度取消了“提留统筹收入”科目。
　　(十五)“农业税附加返还收入”、“补助收入”科目
　　新制度设置了“农业税附加返还收入”科目，用于核算村集体经济组织收到的乡(镇)农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。已免征农业税和牧业税的地区，不使用该科目。
　　新制度设置了“补助收入”科目，用于核算村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金。
　　由于上述科目年末无余额，不需要进行调账，自2005年1月1日起，应当按照新制度设置相应科目进行账务处理。
　　三、会计报表
　　资产负债表
　　村集体经济组织执行新制度当年年末(即2005年年末)“资产负债表”的“年初数”栏目各项目数字，应根据按新制度规定编制的2005年年初资产负债表的各项目数字填列，执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制。
　　附：村集体经济组织新旧会计科目对照表
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最高人民法院 最高人民检察院 公安部


最高人民法院、最高人民检察院、公安部、司法部转发上海市关于人犯羁押、换押、接见、送达执行书等若干问题的通知

1957年5月16日，最高法院、最高检察院、公安部、司法部

各省、市、自治区高级人民法院，人民检察院，公安厅、局，司法厅、局：
兹将上海市人民检察院、高级人民法院、公安局、司法局1957年2月25日抄报的《关于人犯羁押、换押、接见、送达执行书等若干问题的通知》，稍加修改转发各地参考。我们认为这个通知基本上符合《劳动改造条例》和《各级人民法院刑事案件审判程序总结》的精神，对改进工作是有积极意义的，但其中有些规定，尚须继续研究，在实践中进一步考验修正，希各地根据本地区的情况，制作适当规定，并在试行中逐步求得完善可行。

附：上海市人民检察院 高级人民法院 公安局 司法局关于人犯羁押、换押、接见、送达执行书等若干问题的通知 （1957年2月25日）
各级人民法院、检察院，各公安分局、公安局劳改处、监狱、各看守所：
本市各级人民法院与监狱、看守所方面在工作上的一些具体问题，经我们开会研究，讨论交换意见后，就其中几个主要问题提出了改进的意见，兹综合整理于后，希遵照执行，如发现有不妥之处，亦望向领导机关反映，以便作进一步的修改。
一、关于已决犯送达执行通知书的问题
法院于判决发生法律效力后，应即发执行通知书，监所于收到执行通知书后，才能把被告人列为已决犯，劳改部门在这时候，方可遣送他们到外地劳改；对于未决犯，不得遣送外地劳改。
过去法院于判决确定后，往往填送执行通知书不够及时，对刑期的计算有时也有错误，今后应严格注意纠正。执行通知书应由第一审法院的承办书记员负责将判决确定日期，以及刑期起止日期计算正确，并在执行通知书上填写清楚（如果犯人已在上诉审人民法院所在地的监所关押的，应当由上诉审人民法院的承办书记员填发执行通知书），由承办审判员负责审核，如遇计算刑期起止日期有不清楚的地方（如逮捕日期，应扣除折抵的日期等），应向有关部门查对清楚，然后再行计算填写。如一案有几个被告人的，应每人填写执行通知书一份，附送的判决书也是每一个被告人一份（指送达被告人本人每人一份以外，交由监狱作执行之用的）。同时，应通知被告人家属，并应送本级检察院二份，以便对该判决的执行，依法监督。
如在执行中，发现一个犯人因两个以上的案件都判处的徒刑，未定执行刑期，不好执行，可通知法院按照数罪并罚的原则确定执行刑期。一般应由最后处刑的法院裁定。各级法院在审理案件时，也应注意这一问题，如在最后判决时发现，则根据数罪并罚的原则重行裁定，并在判决时一并宣告。
二、关于未决犯、已决犯分别羁押等问题
对于人犯羁押处所，一般可以按照案件诉讼进行的阶段决定：凡公安分局、区检察院、区法院的未决犯，一般应由区看守所羁押，经区法院判决确定后，则应将人犯连同执行通知书和判决书、移送监狱、劳改队或少年犯管教所执行。如被告人于判决后提起上诉，或检察院提起抗诉的案件，则应移押市看守所，以便中级法院进行审理。各区看守所因容量关系或因有些案件情节重大等其他原因，亦可移押市看守所；人犯变更了羁押处所时，应由原押区看守所随时通知原承办单位，以利提讯。
三、对于未决犯管教工作应注意的问题
看守所向未决犯进行政策和守法教育时，同时也应将被告人依法享有的各项诉讼权利，特别是审判中的辩护权、上诉权向他们交代清楚。
对于案情重大，承办单位认为有必要单独羁押的，或因同一案件中有几个人犯，为避免串供需要隔离的，均应及时通知监所，以免造成侦查、审判工作上的困难。如单独羁押及需要隔离的原因消灭后，原办单位亦应通知监所。
四、关于换押手续等问题
公安局在逮捕人犯以后，经侦查预审终结，移送检察院审查起诉的，经检察院决定起诉时，应办理换押手续，书面通知监所；检察院审查或侦查完毕向法院提起公诉的，按照《各级人民法院刑事审判程序总结》的规定，经法院……决定交付审判时，也应办理换押手续，用书面通知监所。这样，可以使各单位正确掌握未决犯羁押的处理情况，借以分清责任，便于检查。又法院送押犯人时，应将承办人姓名和案号写明在案犯身份卡上，便于看守所直接联系。
凡公安机关移送检察院审查起诉的案件，经检察院审查后认为不应起诉，应立即制作不起诉决定书送达被告及公安机关，如被告人已捕，应由公安机关填送释放通知书给看守所将被告人释放。
案件经法院宣告无罪，或免予刑事处分的……，对于这些在押被告人都归法院释放，并应补送释放通知书给看守所。如……驳回起诉的，对在押被告人由检察院办理释放手续。
监所与有关机关对于未决犯可建立核对制度，每月可由监所分别将各单位羁押较久的未决犯开列名单进行核对，如原承办单位羁押已逾一个月以上，而未处理完毕的，应将进行的阶段情况简要注明，例如：“尚须继续侦查”，“继续审理”，“已审结待审判”或“已判决尚未确定”等等，以便查考。
五、关于辩护人和被告人家属与在押被告人的会见和接见问题
凡律师充当辩护人要会见在押被告人的，应按司法部、公安部《关于律师会见在押被告问题的联合通知》规定办理，辩护人应持法律顾问处会见被告人介绍信前往会见，司法局应按照规定将法律顾问处公章和法律顾问处主任签印的样本送公安局，由公安局转发所属看守所（或其他监管场所）存查。会见时间一般应在监所办公时间内进行，接见次数，应视辩护工作的需要，可不加限制。
近亲属和经人民法院许可的公民充当辩护人，要求接见被告人时，应由承办法院出具证明信。在接见时在旁的看守人员不得干涉其谈话，如发现有串供伪证等情况，应即制止并由监所将情况函告原承办单位。
监所应为辩护人设置接见室，供应必要的桌、椅等用具，以便辩护人与被告人进行接谈。
法院、检察院、公安局可以告诉在押的被告人，如果他们要求家属接见的，可以申请，经批准后是可以接见的，原办送押单位在开始羁押时，尽可能事先在押票上注明该被告人是否可以允许接见，以减少批转手续。原办单位凡遇有被告人或家属申请接见的除反革命或重大刑事案件的人犯有串供、毁灭证据可能的以外，一般均可准许。对未决犯家属一般探望性质的接见，应与辩护人的接见有所不同，必须按照劳改条例五十六条的规定办事，每月接见以两次为限。
六、判决书、起诉书及其他文件的送达问题
判决书一般最好当庭送达，判决书、起诉书及其他不能当庭送达的文件，而需要由监所代为送达被告人的，应先由监所统一收下负责转交被告亲收，不应积压，并叫他们在回证上签名或捺盖指印，准确地填写收到日期。至于已遣送外地劳改的人犯如有文件送达时，可由劳改处收下代为转发。劳改处应将判决书或文件连同回证寄往劳改地点，责成劳改单位务必交其本人亲收，并将回证由收件人本人签名或捺盖指印后，迅速退回。如果回证久不退回，则由法院主动通知劳改处催办。
在押被告人在监、所提起上诉的，应切实注明提出上诉时间，迅速转送法院处理，勿予积压。
七、关于人犯检举材料和坦白书移送和处理的问题
监所对人犯的检举材料和坦白书，应按照案件进行的阶段分别转送各承办单位。如案件在公安局侦查时，应送公安局；如案件已侦查终结移送检察院审查时，即应转送检察院；起诉后，应转送法院。案件在法院审理中，对被告人检举别人的材料，应分别情况予以处理；凡与本案没有关联的（无论是检举别人犯罪事实，或是有关政治线索的材料），都应送公安局或检察院侦查处理；如检举事实与本案有关，而法院一时无法查明，或被告人坦白事实较起诉事实为重，都应转送检察机关补充或重新侦查。凡移送公安、检察部门侦查处理的检举材料，公安、检察部门侦查完毕时，应将检举材料的价值告知法院，以便作为法院判处时的参考；如案件已判决执行应转告劳改部门，以便结合犯人在劳改中的表现予以处理，或作为以后减刑、假释的参考。至于已决犯的坦白材料，如内容仅系表示在劳改中服罪批判思想，或坦白过去一些一般地违法错误行为，并不影响原判的，劳改部门可作为鉴定时的参考，不必再行转送。如劳改部门对于有些坦白材料经核对犯人的判决书及有关材料后，不能确定是否影响原判，可按上述规定转送终审法院审查处理。对于已决犯的检举材料，应一律转送公安局或检察院处理。
八、今后关于法院和监所工作问题
应按照中央公安部、司法部的《为各地监所转移后，明确法院、公安部门对监所的职责和工作关系的联合指示》规定的精神，经常地加强联系，互通声气，遇有问题随时交换意见，协商解决，与监所有关的司法业务文件，应发给劳改部门，法院、检察院并应对监所司法业务负起指导和监督的责任，以利工作。