对中美半导体税制争端的深层次思考

赵立明
（400031 重庆市沙坪坝区西南政法大学2003级硕士研究生）

摘 要：本文充分运用国民待遇原则的内涵和重要意义，综合2004年3月以来中美半导体税制纠纷的来龙去脉，结合WTO的争端解决机制，发掘其深层次的原因所在。并在此基础上深入阐述了如何在不违背世贸规则的前提下保护国内幼稚产业的正确途径，旨在得出通过推行与我国国际义务一致的产业发展政策、运用国际规则才能有效达到我国目的的结论。（作者电子邮件:zhaoliming1980@yahoo.com.cn）

关键词：半导体；税制；国民待遇；WTO准则

引 子
2004年3月18日，美国就中国集成电路增值税退税政策提出WTO争端解决机制下的磋商请求，启动了WTO争端解决程序。随后，商务部会同发改委、财政部、信息产业部、海关总署、税务总局等单位，成立了磋商工作小组，与美方进行了谈判。7月15日，商务部公告称，中美在日内瓦正式签署了“关于中国集成电路增值税问题的谅解备忘录”，美方也同时表示，将撤回在WTO争端解决机制下针对该问题的申诉。这次争端，引发了我的思考：中国对半导体课征附加税，但对国内同样产品有退税措施，是否违反了国民待遇原则？是否违背了入世承诺？如何在不违背世贸规则的前提下正确保护国内幼稚产业？

一、关于国民待遇原则

（一）国民待遇原则的含义

　　对于世贸组织成员国而言，国民待遇原则意味着一成员平等地对待外国和本国的产品或服务等，在出口成员和进口成员之间实施非歧视待遇。这是一成员国处理本国与其他各成员国贸易关系应遵循的基本原则。

1、具体而言，国民待遇是指对其他成员国的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者所提供的待遇，不低于本国同类产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者所享有的待遇。该原则包含三个要点：
　（1）国民待遇原则适用的对象是产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，其适用范围、具体规则和重要性有所不同。
　（2）国民待遇原则只涉及其他成员方的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，在进口成员方境内所享有的待遇。
　（3）国民待遇定义中“不低于”一词的含义是指，其他成员方的产品、服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者，应与进口成员方同类产品、相同服务或服务提供者及知识产权所有者和持有者享有同等以上待遇。

可见，国民待遇原则作为一项对WTO所有成员都有约束力的核心原则。它要求给予任何成员国的产品、服务和服务提供者以不低于本国产品、服务和服务提供者所享受的待遇。国民待遇原则禁止成员国歧视外国公司或进口的产品，禁止对其征收未对本国相同产品征收的税费。

2、国民待遇是一种平等的待遇，它是实行市场经济的基本条件，是平等竞争的基础。世界贸易组织（WTO）在三个主要协议中都规定了国民待遇原则，即《关税与贸易总协定》第3条、《服务贸易总协定》第17条以及《与贸易有关的知识产权协议》第3条。
WTO的国民待遇原则要求外国人在法律地位、诉讼程序以及投资等方面享有不低于本国人的待遇，从而消除给予外国人在货物贸易、服务贸易、投资、知识产权方面的岐视性待遇。简单说来就是WTO的缔约方要给予进口产品在国内税收和国内规章上不低于国内产品的待遇。

（二）货物贸易领域的国民待遇原则及例外

1、货物贸易领域的国民待遇原则包含以下内容
（1）不对进口产品征收超出对本国同类产品所征收的国内税或其他国内费用。下述做法违反国民待遇原则：A、对进口产品征收某种国内税（如消费税），而对同类国内产品却不征收；在征收某种国内税时，对进口产品适用的税率高于同类国内产品。B、对购买本国产品者提供退税或免税，而对购买同类外国产品者却无此待遇。
（2）在影响产品国内销售、购买、运输、分配与使用的所有法律、法规、规章、投资管理措施等方面，进口产品所享受的待遇不得低于本国同类产品。
（3）成员方对产品的混合、加工或使用实施国内数量管理（即产品混合使用要求）时，不能强制要求生产者必须使用特定数量或比例的国内产品。

2、国民待遇原则的例外
在货物贸易领域，国民待遇原则是普遍适用的，但也有某些例外。
　　第一个例外是政府采购。未参加《政府采购协议》的成员方政府，在为自用或公共目的采购货物时，可以优先购买本国产品，但参加了《政府采购协议》的成员要遵守该协议所规定的国民待遇原则。
　　第二个例外是只给予某种产品的国内生产者补贴。这种补贴包括用国内税费收入，或通过政府购买国产品向国内生产者提供的补贴，但要符合《补贴和反补贴措施协议》以及《农产品协议》的有关规定。
　　第三个例外是有关外国电影片放映数量的规定。

可见，我国有关半导体税制的相关政策不符合上述例外原则，确与WTO精神相悖。加入WTO后，增值税退税政策并不符合世贸组织的国民待遇原则，这正是美国向世贸组织申诉要求我国取消半导体增值税退税政策的直接原因。

二、中美半导体税制争端的分析

1、美方的指控
2004年3月18日，美国政府正式向世贸组织提起申诉，指控中国在半导体生产方面实行的税收政策使美国半导体出口商“处于非公平竞争的地位”。美方认为，中国政府对出口到中国的集成电路产品征收17％的增值税，但中国国内厂商虽然也交纳增值税，却可以享受出口退税，于是中国对国内的半导体产品征收的增值税实际上只有3％，这构成了歧视，违反了世贸组织规则。
美国贸易代表办公室的声明说，中国对国内的集成电路制造商提供了优惠的税收待遇，因此使美国及其他国家相关产业的出口处于不利地位。这种歧视性的税收政策与中国加入世界贸易组织时所做出的“国民待遇承诺”不相符合。
　　美国贸易代表佐立克说：“美国的半导体产业和其他相关行业有权利与中国同行在同一个竞赛场上竞争。作为世界贸易组织成员，中国应当履行成员的有关义务。不能实施对外国产品带有歧视性质的贸易措施，美国希望通过此次事件向中国方面传递这样一个信号，即不应该利用非对等税率对本土产业进行保护。”

江苏省南京市政府


南京市建筑垃圾和工程渣土处置管理规定
　
１９９５年４月１８日　南京市人民政府令第３５号




　　第一条　为了加强对城市建筑垃圾、工程渣土（以下简称渣土）处置的管理，维护城市市容和环境卫生，根据国务院《城市市容和环境卫生管理条例》和《南京市环境卫生管理条例》等有关法规的规定，结合本市实际，制定本规定。


　　第二条　凡在本市市区范围内从事建设工程、装饰工程、修缮和养护工作（以下简称工程）需要弃置、受纳、运输（以下统称处置）渣土的，均应当遵守本规定。


　　第三条　南京市市容管理委员会是本市渣土处置管理的主管部门，其所属的南京市固体废弃物管理处（以下简称市固管处）负责渣土处置的日常管理工作。
　　公安、工商、规划、环保、交通等部门，应当在各自的职责范围内，配合市市容管理委员会，做好渣土处置管理工作。


　　第四条　产生渣土的各类工程，建设单位或者个人必须在工程开工前，携带证照、施工图纸等有关资料，到市固管处申请办理渣土处置手续。市固管处对申报资料进行审核，按照有关规定收取管理费和弃置费后，发给准运证。渣土处置收费项目及其收费标准按南京市有关规定执行。
　　市政工程项目的渣土管理费和弃置费，可以按规定减半收费。
　　建筑、修缮面积在２００平方米以下的工程，其渣土处置的审核、收费、发证事宜，由市固管处委托工程所在地区环卫部门办理。
　　居民装饰、修缮住宅需要处置渣土的，必须到居民住所地的街道办事处（镇人民政府）按照本规定和市固管处具体要求办理手续。


　　第五条　回填工程基坑、洼地等需要受纳渣土的，受纳单位或者个人应当到市固管处申办手续，由市固管处会同有关部门按规划和建设需要统一调剂。


　　第六条　各类工程完工后，施工现场堆存的渣土应当由建设单位清除完毕。市市容管理委员会应参加工程验收。


　　第七条　经营渣土运输的单位或者个人，应当向市固管处申办承运手续。
　　无承运手续和营业执照的单位或者个人不得经营渣土运输业务。


　　第八条　自产自运渣土的车辆应当随车携带准运证，经营渣土运输的车辆应当随车携带承运手续和委托方申办的准运证。各类运输渣土的车辆均应当接受市固管处管理人员、公安交警和交通部门的检查。
　　准运证、承运资质证书，不得出借、转让、涂改、伪造。


　　第九条　运输渣土的车辆，其车轮不得带泥，在运输过程中沿途不得撒漏，并按规定的路线、时间行驶和市固管处指定的地点倾倒。


　　第十条　渣土弃置场地由市固管处统一设立，其他单位、个人不准擅自设立弃置场地受纳渣土。


　　第十一条　渣土弃置场地的管理人员，对运输渣土的车辆，必须查验准运证件，合理安排倾倒，做好服务工作，并对弃置的渣土及时平整，保持环境整洁。


　　第十二条　对违反本规定的单位或者个人，由市市容管理委员会委托渣土处置管理机构按照下列规定给予处罚：
　　（一）擅自设立弃置场地受纳渣土的，责令其撤除，并处以３０００元以上１００００元以下的罚款；
　　（二）未办渣土处置手续擅自弃置渣土或者未按指定地点倾倒渣土的，责令其立即清除，并按每卡车处以５０００元以下罚款；
　　（三）运输渣土未办理准运证或者承运渣土未办理承运手续的，责令其立即停运，并对责任单位处以５００元以上２０００元以下的罚款，对个人处以２００元以上５００元以下的罚款；
　　（四）运输渣土沿途撒漏污染环境的，按污染面积每平方米处以２０元以下的罚款；
　　（五）出借、转让、涂改、伪造准运证或者承运手续的，每证处以２００元罚款；
　　（六）未随车携带准运证或者承运手续的，每车处以５０元的罚款。


　　第十三条　罚款必须开具财政部门统一印制的收据，罚款收入按规定全额上缴市财政。


　　第十四条　对违反本规定擅自运输和乱倒渣土的车辆，由市固管处会同公安、交通部门共同查处。


　　第十五条　鼓励部门、单位和广大市民监督本规定的实施。凡向市容卫生举报中心如实举报违反本规定行为的单位、个人，市固管处以相当于该案处罚款额１０％的标准奖励举报者。


　　第十六条　当事人对行政处罚决定不服的，可以按照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。


　　第十七条　渣土处置管理执法人员在执行公务时，应当出示有关证件，公正执法。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。


　　第十八条　本规定自１９９５年５月１日起施行。１９９２年５月１９日发布的《南京市人民政府关于加强工程渣土管理的通告》同时废止。